В Министерстве по налогам и сборам Беларуси рассказали о порядке взимания НДС по услугам в электронной форме в ЕАЭС с 1 апреля 2024 года.

Согласно информации, с 1 апреля взимание НДС по услугам в электронной форме, оказываемым субъектом хозяйствования одного государства-члена ЕАЭС покупателю другого государства-члена, осуществляется в порядке, установленном протоколом о внесении изменений в договор о ЕАЭС от 29 мая 2014 года в части определения порядка взимания косвенных налогов при оказании услуг в электронной форме (подписан 9 декабря 2022 года, вступил в силу 4 марта 2024 года, протокол).

Услуги в электронной форме – услуги, которые оказаны через информационно-телекоммуникационную сеть (сеть электросвязи), в том числе через интернет, оказание которых невозможно без использования информационных технологий (абз. 5 ст. 1 протокола).

При этом к услугам в электронной форме относятся услуги, оказание которых осуществляется автоматизированно, без участия человека.

Протокол применяется в отношении видов услуг, включенных в перечень услуг в электронной форме, утвержденный решением Совета Евразийской экономической комиссии № 97 от 27 сентября 2023 года.

Протокол, а также перечень услуг в электронной форме размещены на официальном сайте МНС, в разделе «Евразийский экономический союз», подраздел «Нормативные правовые акты».

В соответствии с протоколом НДС подлежит уплате в государстве-члене ЕАЭС, в котором осуществляет деятельность покупатель услуг в электронной форме, приобретаемых им у субъекта хозяйствования другого государства-члена. Критерии определения места осуществления деятельности покупателя услуг в электронной форме (т.е. места реализации услуг) установлены положениями протокола.

В целях уплаты НДС в государстве-члене ЕАЭС, территория которого признается местом реализации услуг в электронной форме, протокол устанавливает обязанность продавца другого государства-члена, оказывающего такие услуги покупателю, встать на учет в налоговом органе этого другого государства-члена.

Соответственно, иностранные продавцы других государств-членов ЕАЭС, оказывающие услуги белорусским физическим лицам (в т.ч. индивидуальным предпринимателям), обязаны встать на учет в налоговом органе Беларуси, а также производить исчисление и уплату НДС в бюджет республики.

Список иностранных субъектов хозяйствования, состоящих на учете в налоговом органе Республики Беларусь (перечень иностранных лиц), размещается на официальном сайте МНС в электронном сервисе «е-НДС иностранного лица».

Если услуги в электронной форме приобретаются белорусским индивидуальным предпринимателем у продавца другого государства-члена, который не состоит на учет в налоговом органе Республики Беларусь, обязанность производить исчисление и уплату НДС в бюджет Республики Беларусь по оборотам по реализации таких услуг, возлагается на белорусского индивидуального предпринимателя-покупателя (до момента постановки на учет продавца).

По услугам в электронной форме, оказываемым продавцом другого государства-члена белорусским организациям, лицом, обязанным производить исчисление и уплату НДС в бюджет Беларуси, признается белорусская организация.

В свою очередь белорусские организации, белорусские индивидуальные предприниматели обязаны встать на учет в налоговом органе другого государства-члена ЕАЭС, производить исчисление и уплату НДС в бюджет этого другого государства-члена, а также представлять налоговую декларацию в такой налоговый орган по форме, установленной в этом другом государстве-члене, в отношении услуг в электронной форме, оказываемых физическим лицам, местом реализации которых признается территория этого другого государства-члена.

При оказании услуг в электронной форме индивидуальным предпринимателям и (или) организациям, местом реализации которых признается территория другого государства-члена ЕАЭС, белорусский субъект хозяйствования обязан встать на учет в налоговом органе этого другого государства-члена и исполнять в этом другом государстве-члене вышеуказанные налоговые обязанности, только если обязанность постановки на налоговый учет при оказании услуг таким покупателям предусмотрена законодательством этого другого государства-члена.